过账逻辑

下面我们就结合这张主干的流程图，来逐单据讲解一下它们背后的过账逻辑。

首先这个图的第一层是三张订单：销售订单、生产订单、采购订单。订单不会带来任何原料、产品的库存变动，也不会产生任何财务分录，所以这三张单据可以忽略。

采购入库单，它保存后，系统会自动完成入库的动作，增加物料库存。在财务上，收到采购的物资，会借一个资产类的库存科目，贷一个负债类的科目。

其含义是：公司的资产增加了，但增加的性质，并不是老板投资的，而是从外部收到的，不是我们自己的东西，是要还的，所以资产增加的同时，负债增加。通常我们可以设置为借原材料或包装物等存货科目，贷应付暂估科目。

生成分录的金额，SAP是按照采购入库单上所填写的货物的税前金额来产生的。而采购入库单上的金额，通常是直接从采购订单带过来的，因为我们不能指望仓库去填这个价格。所以如果一旦发生采购入库产生的分录金额错了，我们就要知道应该去查采购入库单上填写的价格，进而再查这个价格是否来自采购订单，一步步追溯。

应付发票，业务性质是确认对外的负债。当应付确认后，对外负债的合法性就得到了确认，在财务报表上，投资人就会看到公司的负债增加了。应付发票通常会来自采购入库，虽然在SAP中也可以不经过采购入库，直接产生应付，但从管理制衡的角度考虑，我们通常不建议这样设计。按通常的流程，应付发票自源于采购入库，那么因为入库的时候，已经产生了一笔负债，只不过是放在应付暂估科目，所以发票保存的时候，系统会把这笔负债，转入真正已确认的负债名下。

借方会是应付暂估，贷方会是应付账款，借贷都是负债类，其含义是企业的负债和资产的总金额都没有变化，只不过负债的构成发生了变化，未确认的、暂估的负债减少了，已确认的负债增加了。这张分录的金额，来源于应付发票单据上填写的税前金额和税金额。这两个金额加起来产生真正的负债，其中税前金额冲抵采购入库的分录，税金额进入增值税的进项税科目中。

付款单是用企业的现金，支付对外的负债。所以付款单会借负债类科目，贷资产类科目，其含义是资产和负债同时减少了：我们手头的钱虽然少了，但是我们欠别人的钱也变少了。所以借方往往是应付账款等科目，贷方是银行现金等科目。金额来源，是制作付款单时填写的实际支付的金额。系统根据付款单上指定的科目，或者指定要付款的应付发票来对具体科目进行过账。

生产线

以上是采购这条线，下面我们再来看生产。

生产订单不会产生分录。生产发料：业务本质是把原材料放到生产现场，或者投入生产线进行生产。原材料的价值只是在公司内部移动，并没有与外部发生任何关系。所以当生产发料后，我们的资产负债表上，资产的总金额不会有任何变化，但是资产的构成发生了变化，可用的库存减少，在制品增加。

因此这一步系统会借一个成本类的科目，通常我们会指定为生产成本-直接材料科目。贷方会是原材料等存货类科目。生产成本-直接材料这个科目在期末的余额，其业务含义就是在制品的金额，在资产负债表上，也会出现在资产类别中。这一步分录生产的金额，就不再是操作人员在单据上填写的价格了，不管你在生产发料单上填写什么金额，系统都会无视，而用自己计算出来的物料成本的金额来进行过账，操作人员无法干预。关于成本的计算逻辑，我们后面的课程还会再提到，这里大家简单做一个了解即可。

生产收货单，可以理解为产成品生产完工入库，产成品的库存增加了，所以系统会借资产类的一个存货科目，贷在制品科目。资产总额没有变化，但资产构成发生了变化，生产现场在制的金额减少，库存的金额增加，价值从原材料，转到在制品，最终转入了产成品的库存中。这一步生产的分录和生产发料单一样，也是操作用户无法干预的，不管你在单据上填写什么金额，系统都会无视，而是用自己计算出来的成本来进行过账。当然成本计算的过程很复杂，结合生产订单关闭，还会有一些特殊的处理逻辑，这些我们今天先不用管，会放在后面成本相关的章节再来讲解。

销售这条线中，销售交货会让产品的库存减少，但是因为客户并没有确认收到货，所以产品仍然算是我们的东西，物权并没有转移。所以在资产负债表上，也仅仅是资产的构成发生了变化，可用库存变少，发出商品增加，总金额并没有变化。因此这一步的借和贷都是资产类的科目，用以改变资产的构成。通常我们就会设置为借发出商品，贷库存商品等。分录产生的金额，也是系统自动计算出来的成本。因此严格地来说，销售交货单上填不填金额，对系统逻辑都不会造成影响。所以遇到有比较高的保密需求的项目来说，我们甚至可以设置销售订单、销售交货都没有价格，而是在财务做应收发票时再把价格填上。当然如果我们这么设计，那么相关销售报表的取值，就需要考虑不要从订单上取值了。

在应收发票的环节，系统主要会完成两个动作，第一个是结转成本到损益，第二个是结转收入。

先来说收入。应收发票确认了客户欠了我们一笔钱，因此我们的资产增加了，所以会是借一个资产类的科目，通常就是应收账款。而贷方表示资产增加的来源，这个收入是我们赚到的，不是负债，是真正属于公司自己的东西，所以在资产负债表上，资产增加的同时，所有者权益同步增加。

投资人会看到公司的价值提升了，更值钱了。所有者权益会增加在哪里呢？就是本年利润。

可是不对啊，我们看到在系统中，贷方并不是本年利润，而是主营业务收入。这是因为在期末结账时，所有的损益科目发生额，都会结转到本年利润中，我们产生应收发票时，借应收账款，贷主营业务收入，在期末结账时，借主营业务收入，贷本年利润，最终这笔金额，在期末的资产负债表上，会体现为资产增加，同时所有者权益也增加了。

那么为什么我们要从主营业务收入绕一圈呢？这是因为我们要掌握一个企业的现状，除了要知道它在某一时点值多少钱，还需要知道它在某一期间的盈利能力。简单地理解，资产负债表和损益表，就是分别起这两个作用的，它们一个是时点报表，一个是期间报表，反应企业不同方面的状况。对于时点报表，我们是用科目的余额来产生的，所以资产和负债类等科目，余额是有意义的。而对于期间报表，我们主要要看它的发生额，比如损益表上，这一个月企业总共产生了多少收入，以此分析其盈利能力。

所以对损益科目，严格地说余额是没有意义的，有意义的仅仅是它的发生额，所以我们确认收入时，是需要在主营业务收入科目产生一个贷方发生额，然后再转入本年利润科目。这部分可能对没有财务基础的人来说，理解起来比较困难，但是因为篇幅有限，我也确实无法把基础的知识，例如借贷在这里展开讲，大家可以去自学一下财务基础再来理解，或者今后我也可以专门开课讲讲财务基础。

下面再来看成本，因为应收发票在系统中表示物权已真正转移，企业的资产会减少，所以会贷发出商品等资产类科目。资产减少后，这部分价值去向了哪里呢？和收入一样，它先去了主营业务成本，期末再结转到本年利润。

只不过借贷和收入是刚好相反的：先借主营业务成本，贷发出商品，期末借本年利润，贷主营业务成本。因为所有者权益科目的贷方表示增加，借方表示减少（这里大家也可以再理解为什么资产类的借表示增加，而所有者权益科目的借表示减少），所以本年利润的余额，就是期末结转的收入，减掉期末结转的成本，余额就是利润。

应收发票上，确认收入这笔分录的金额，是按照操作人员在应收发票上填写的金额来产生的，结转成本的金额，是系统自动计算，无法干预的。如果你的售价低于了计算出来的成本，那这笔销售业务就是亏损，反之当然就是盈利。

销售的最后一张单据，就是实际收到客户支付的货款，制作收款单了。

收款单本质上并没有改变企业的的整个资产负债的情况，只是改变了资产的构成，从未实现的资产，到真正可以支配的现金，所以通常就是借银行、现金等科目，贷应收账款。金额的来源，是单据上填写的实际收到的货款金额。

以上这些主流单据，构成了整个SAP的财务过账逻辑，其实也是所有企业最主干的财务过账逻辑。

这一讲总体来说比较复杂，需要有一定的财务基础，大家听起来估计也比较枯燥，但今天这一讲其实非常重要，建议大家结合文档多阅读几遍，理解透彻。或者过一段时间，补一补财务基础，再来看一次，相信大家会有更多的理解。谢谢大家！